Hujjat nomi
Об утверждении Положения о порядке возврата на банковский счет налогоплательщика суммы превышения по налогу на добавленную стоимость, образовавшегося в результате применения нулевой ставки
 To`liq ro'yxatga qaytish
Hujjat turiQaror
Hujjatni qabul qiluvchi tashkilotO`zbekiston Respublikasi Moliya vazirligi
Hujjat muallifiO`zbekiston Respublikasi Moliya vazirligi
Muhokama boshlanishi (sana)2016-01-22 14:55:35
Muhokama yakunlanishi (sana)2016-02-06 00:00:00
Hujjat ko'rinishiNHH loyihasi
Hujjatning joriy holatiMuhokama yakunlangan

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН

ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА

РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН

Об утверждении Положения о порядке возврата на банковский счет налогоплательщика суммы превышения по налогу на добавленную стоимость, образовавшегося в результате применения нулевой ставки

В соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан и статьей 7 Закона Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе»
Министерство финансов и Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан постановляют:

1. Утвердить Положение о порядке возврата на банковский счет налогоплательщика суммы превышения по налогу на добавленную стоимость, образовавшегося в результате применения нулевой ставки, согласно приложению 1.

2. Признать утратившими силу некоторые ведомственные нормативно-правовые акты согласно приложению 2.

3. Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.

[ izohlar (1) ]

Izohlar va ularga berilgan javoblar

Nurutdinov Nurbek Ulugbek 2016-02-03 00:09:31
В соответствии с абзацем вторым пункта 100 "Правилами подготовки и принятия ведомственных нормативно-правовых актов" (Зарегистрирован Министерством юстиции Республики Узбекистан 28.02.2014 г. № 2565), необходимо пересмотреть данный пункт.
Министр финансов
г.Ташкент,
"___"________2016 года,
№_______
Председатель Государственного налогового комитета
г.Ташкент,
"___"________2016 года,
№_______

ПРИЛОЖЕНИЕ 1
к постановлению Министерства финансов и
Государственного таможенного комитета
Республики Узбекистан от
«___» ___________
2016 года
№№_________, __________

[ izohlar (1) ]

Izohlar va ularga berilgan javoblar

Nurutdinov Nurbek Ulugbek 2016-02-02 23:58:26
слова "таможенного комитета" заменить на слова "налогового комитета"
Qabul qilindi 2016-02-03 16:53:48
принято

ПОЛОЖЕНИЕ
о порядке возврата на банковский счет налогоплательщика суммы превышения
по налогу на добавленную стоимость, образовавшегося в результате применения нулевой ставки

Настоящее Положение в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Республики Узбекистан определяет порядок рассмотрения письменного заявления о возврате суммы превышения по налогу на добавленную стоимость, образовавшегося в результате применения нулевой ставки, определения суммы превышения, подлежащей возврату и перечисления средств на банковский счет налогоплательщика.

Глава 1. Общие положения

1. В настоящем Положении под превышением по налогу на добавленную стоимость (далее – превышение по НДС) понимается превышение подлежащей уплате (уплаченной) суммы НДС, относимого в зачет по фактически полученным товарам (работам, услугам), используемым в обороте, облагаемом по нулевой ставке над суммой начисленного налога.

2. Превышение по НДС возвращается налогоплательщику в следующей очередности путем:
погашения суммы НДС, подлежащего уплате в соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Республики Узбекистан (сумма НДС, подлежащая уплате по работам и услугам, предоставленным нерезидентами Республики Узбекистан);
погашения имеющейся у налогоплательщика налоговой задолженности по другим налогам;
перечисления денежных средств на банковский счет налогоплательщика в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Республики Узбекистан.

3. Возврат превышения по НДС в счет погашения сумм НДС, подлежащего уплате в соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Республики Узбекистан, а также в счет погашения задолженности по другим налогам (далее – погашение налоговой задолженности) осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 56 Налогового Кодекса Республики Узбекистан.

4. Превышение по НДС, сохранившееся после погашения налоговой задолженности в соответствии с пунктом 3 настоящего Положения, возвращается на банковский счет налогоплательщика на основании его письменного заявления.
Письменное заявление о возврате превышения по НДС на банковский счет налогоплательщика должно быть подано налогоплательщиком в срок не позднее 12 месяцев после окончания того отчетного периода, в котором образовалось вышеназванное превышение по НДС.
В случае, если заявление о возврате превышения по НДС на банковский счет подано после истечения установленного срока, возврат превышения по НДС на банковский счет налогоплательщика не производится, а осуществляется путем погашения налоговой задолженности в соответствии с пунктом 3 настоящего Положения.

[ izohlar (1) ]

Izohlar va ularga berilgan javoblar

Эсоналиев Бахтиёр Рахимович 2016-02-05 18:47:54
Здесь не предусмотрен вариант когда предприятие имеет льготы по налогам и одновременно имеет превышение НДС. Каким образом будет возмещаться сумма превышения по НДС.Кроме этого на сегодняшний день имеются предприятия которые в связи с разными обстоятельствами не могли своевременно представит документы или после нескольких возвратов документов перестали делать это. У них отрицательная разница все время будет увеличиваться а это отвлечение оборотных средств. Решения вопроса остается открытым.

5. Возврат превышения по НДС на банковский счет налогоплательщика согласно пункту 4 настоящего Положения осуществляется единовременно в течение двадцати дней с момента получения соответствующим органом государственной налоговой службы заявления налогоплательщика о возврате превышения по НДС.

[ izohlar (2) ]

Izohlar va ularga berilgan javoblar

Эсоналиев Бахтиёр Рахимович 2016-02-05 18:48:51
Надо бы предусмотреть ответственность за нарушение сроков рассмотрения. На сегодняшний день сроки нарушаются в в ГНИ, в ГНУ и особенно отраслевые управления Министерства финансов и никто за это не отвечает.
Эсоналиев Бахтиёр Рахимович 2016-02-05 18:49:35
Надо бы предусмотреть ответственность за нарушение сроков рассмотрения. На сегодняшний день сроки нарушаются в в ГНИ, в ГНУ и особенно отраслевые управления Министерства финансов и никто за это не отвечает.

Глава 2. Рассмотрение заявления о возврате превышения по НДС
на банковский счет налогоплательщика

6. Заявление о возврате превышения по НДС на банковский счет налогоплательщика по форме согласно приложению № 1 к настоящему Положению, представляется налогоплательщиком в государственную налоговую инспекцию по месту регистрации с приложением следующих документов в четырех экземплярах:

а) акт сверки задолженности налогоплательщика по налогам и другим обязательным платежам, заверенный государственной налоговой инспекцией района (города).

Акт сверки задолженности налогоплательщика по налогам и другим обязательным платежам составляется в разрезе налогов и других обязательных платежей до 15-го числа месяца, следующего за отчетным, и действителен в течение календарного месяца;

б) расчет НДС по Формам налоговой отчетности (рег. № 2439 от 22 марта 2013 года) (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2013 г., № 12-(I), ст. 162);

в) расчет суммы превышения по НДС, подлежащей возврату на банковский счет налогоплательщика по форме согласно приложению №№ 2 и 3 к настоящему Положению, подписанный руководителем и главным бухгалтером (либо иным лицом, на которое возложены функции бухгалтерского учета и финансового управления) налогоплательщика. (Пример заполнения расчета приведен в приложениях №№ 2а, 2б к настоящему Положению);

[ izohlar (1) ]

Izohlar va ularga berilgan javoblar

Эсоналиев Бахтиёр Рахимович 2016-02-05 19:09:35
Пример заполнения Приложения 2 приводится в Приложениях № 2а и 2б, но некоторые цифры в Приложениях 2а и 2б не сходятся, поэтому трудно понять смысл расчета. Введена новая графа 101 "Предельная сумма повышения, подлежащая возврату исходя из фактически поступившей оплаты", которая ставит максимальный порог на сумму НДС подлежащего возврату. Из формулы указанной в этой графе, а также исходя из пояснений в Примечаний к данному Приложению № 2, становится ясно что "если купил, но не продал" НДС не будет возвращаться. Кроме этого на цифру в этой графе влияет Расчетное поступление валютной выручки. В этом случае у юридических лиц, у которых оборачиваемость капитала составляет больше 3-х месяцев, возникает проблема отвлечения средств, то есть сумма зачтенного НДС по закупленному сырью, находящегося на складе не будет возвращаться пока из этого сырья не сделают готовую продукцию, отправят на экспорт и не получат экспортную выручку. Это означает примерно 3 месяца на оборачиваемость капитала плюс месяц на рассмотрение заявления на возврат (как минимум), 4 месяца денежные средства будут отвлечены от оборота. Это негативно отразится на денежном потоке и своевременному расчету с кредиторами.

г) в случае если налогоплательщику ранее был осуществлен возврат НДС, представляются сведения о суммах, периодах и датах возврата НДС по форме согласно приложению № 4 к настоящему Положению;

д) в случае, если поступление валютной выручки за отгруженный товар производится в различных иностранных валютах, то представляется расчет пересчета иностранной валюты в национальную валюту (сум) по курсу, установленному Центральным банком Республики Узбекистан на последний день месяца, в котором осуществлялась отгрузка, заверенный налогоплательщиком и скрепленный его печатью, по форме согласно приложению № 5 к настоящему Положению.

7. Дополнительно к документам, указанным в пункте 6 настоящего Положения, представляются следующие документы в четырех экземплярах:

а) для возврата превышения по НДС, образовавшегося в результате экспорта товаров:

копии контрактов, заверенные в установленном порядке;

копии грузовых таможенных деклараций (далее - ГТД) с отметкой таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров в режиме экспорта, а также сводный реестр копий выписок ГТД;

копии выписок банка, подтверждающих поступление суммы валютной выручки по контрактам (по отгруженной партии товаров), и сводный реестр копий выписок с лицевого счета;

копии товаросопроводительных документов с отметкой таможенного органа, расположенного в пункте пропуска с таможенной территории Республики Узбекистан, подтверждающих отправку товаров в страну назначения;

При реализации товаров на экспорт через комиссионера (поверенного) по договору комиссии (поручения) для подтверждения экспорта комитентом (доверителем) представляются следующие документы:

копии договоров комиссии (поручения) налогоплательщика с комиссионером (поверенным);

копии контрактов, заверенные в установленном порядке, лица, осуществляющего поставку товаров на экспорт по поручению налогоплательщика (в соответствии с договором комиссии (поручения), с иностранным лицом на поставку товаров за пределы таможенной территории Республики Узбекистан;

копии грузовой таможенной декларации с отметкой таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров в режим экспорта;

копии выписок банка, подтверждающих поступление выручки от реализации товаров в иностранной валюте на счет в банке комиссионера, поверенного или налогоплательщика в Республике Узбекистан по контрактам (по отгруженной партии товаров), и сводный реестр копий выписок с лицевого счета;

копия выписок банка, подтверждающих поступление суммы валютной выручки по контрактам (по отгруженной партии товаров), и сводный реестр копий выписок с лицевого счета, а также сводный реестр выписок;

б) для возврата превышения по НДС, образовавшегося в результате реализации товаров (работ, услуг) иностранным дипломатическим и приравненным к ним представительствам для официального пользования - копии счетов-фактур, оформленных по установленной форме;

в) для возврата превышения по НДС, образовавшегося в результате выполнения работ (оказания услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим «переработка на таможенной территории», а также по перевозке иностранных грузов через территорию Республики Узбекистан (транзитные грузы):

копии контрактов на выполнение работ, оказание услуг по переработке товаров;

копии выписок банка, подтверждающих оплату выполненных работ (оказанных услуг) по контрактам, указанным в предыдущем абзаце, и сводный реестр копий выписок;

копии документов, подтверждающих выполнение работ, оказание услуг, подписанных продавцом и покупателем работ (услуг);

г) для возврата превышения по НДС, образовавшегося в результате реализации текстильных полуфабрикатов (пряжа, ткани, трикотажное полотно и отходы хлопкопрядения) на внутренний рынок за свободно конвертируемую валюту с применением нулевой ставки по НДС:

копии контрактов (договоров) на поставку текстильных полуфабрикатов;

копии счетов-фактур, оформленных по установленной форме, подтверждающих отпуск текстильных полуфабрикатов покупателю;

д) для возврата превышения по НДС, образовавшегося в результате оказания коммунальных услуг населению по водоснабжению, канализации, теплоснабжению и санитарной очистке - копии документов, подтверждающих применение нулевой ставки:

по водоснабжению и канализации - справка о реализации воды и оказанию услуг канализации;

по теплоснабжению - справка о реализации тепловой энергии;

по санитарной очистке - справка об оказании услуг санитарной очистки;

е) для возврата превышения по НДС, образовавшегося в результате реализации услуг по международной перевозке пассажиров, багажа, грузов и почты - реестр единых международных перевозочных документов на международную перевозку пассажиров, багажа, грузов и почты по форме согласно приложению № 6 к настоящему Положению.

8. Заявление о возврате превышения по НДС на банковский счет налогоплательщика и прилагаемые документы (далее – пакет документов на возврат) принимаются канцелярией государственной налоговой инспекции района (города) под роспись ответственного работника с указанием даты приема пакета документов на возврат.

К поступившему пакету документов на возврат государственная налоговая инспекция района (города) оформляет Технический маршрутный лист по форме согласно приложению № 7 к настоящему Положению. Технический маршрутный лист заполняется соответствующим органом государственной налоговой службы и Министерством финансов на каждом этапе прохождения пакета документов на возврат.

При этом в органах государственной налоговой службы и в Министерстве финансов должна храниться копия Технического маршрутного листа, заполненного на соответствующем этапе.

9. После получения пакета документов на возврат соответствующая районная (городская) государственная налоговая инспекция проверяет обоснованность применения нулевой ставки по НДС, наличие и достоверность документов, указанных в пунктах 6 и 7 настоящего Положения.

10. При принятии решения о передаче документов в государственное налоговое управление, государственная налоговая инспекция района (города) в срок не позднее 4 рабочих дней со дня получения заявления налогоплательщика:

заверяет все экземпляры представленного налогоплательщиком Расчета суммы превышения по НДС, подлежащей возврату на банковский счет налогоплательщика;

оформляет заключение о возврате превышения по НДС (далее – «Заключение о возврате») по форме согласно приложению № 8 к настоящему Положению и представляет его в вышестоящее государственное налоговое управление для дальнейшего рассмотрения.

К Заключению, представляемому в вышестоящее государственное налоговое управление, прилагаются три экземпляра представленных налогоплательщиком документов с соответствующей описью. Один экземпляр документов остается в государственной налоговой инспекции для хранения.

При этом государственная налоговая инспекция, принявшая от налогоплательщика пакет документов на возврат, несет ответственность за идентичность всех экземпляров документов, прилагаемых к Заключению, а также за их комплектность.

11. Государственное налоговое управление, в срок не позднее 4 рабочих дней со дня получения Заключения, проверяет обоснованность Заключения и при принятии решения о передаче документов в Государственный налоговый комитет согласовывает Заключение и представляет его в Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан для утверждения.
К Заключению, направляемому в Государственный налоговый комитет, прилагаются два экземпляра представленных государственной налоговой инспекцией документов с соответствующей описью. Один экземпляр документов остается в государственном налоговом управлении для хранения.
При этом государственное налоговое управление несет ответственность за идентичность всех экземпляров документов, прилагаемых к Заключению, а также за их комплектность.

12. Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан, в срок не позднее 4 рабочих дней со дня получения Заключения, согласованного государственным налоговым управлением, проверяет обоснованность Заключения и при принятии решения о передаче документов в Министерство финансов утверждает Заключение и представляет его в Министерство финансов Республики Узбекистан.
К Заключению, направляемому в Министерство финансов, прилагается один экземпляр документов, представленных Государственным налоговым управлением документов с соответствующей описью. Один экземпляр документов остается в Государственном налоговом комитете для хранения.

13. Представление Заключения и прилагаемых к нему документов органами государственной налоговой службы осуществляется через подразделения фельдъегерских служб.

14. Заключение и прилагаемые к нему документы принимаются канцелярией Министерства финансов Республики Узбекистан с указанием даты приема.

Соответствующее отраслевое управление Министерства финансов (далее - Отраслевое управление) в срок не позднее 6 рабочих дней со дня приема Заключения и прилагаемых к нему документов рассматривает Заключение, утвержденное Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и при принятии решения о возврате превышения по НДС подготавливает заявку на возврат превышения по НДС на банковский счет налогоплательщика (далее – Заявка на возврат). Заявка на возврат подписывается курирующим заместителем министра финансов Республики Узбекистан.

Оригинал подписанной Заявки на возврат и одна копия вместе с Заключением, утвержденным Государственным налоговым комитетом, передается в Казначейство Министерства финансов Республики Узбекистан (далее - Казначейство) для осуществления оплаты с Единого казначейского счета (далее – ЕКС) на банковский счет налогоплательщика.

Работник Казначейства на копии Заявки на возврат проставляет дату и время приема и возвращает ее Отраслевому управлению. Оригинал Заявки на возврат хранится в Казначействе.

Казначейство в срок не позднее 2 рабочих дней со дня получения Заявки на возврат, подписанной курирующим заместителем министра финансов Республики Узбекистан и Заключения, утвержденного Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан, осуществляет оплату с ЕКС суммы превышения по НДС на банковский счет налогоплательщика.

Глава 3. Отказ в возврате превышения по НДС

15. Органы государственной налоговой службы и Министерство финансов вправе вынести решение об отказе в возврате суммы превышения по НДС на банковский счет налогоплательщика (далее – решение об отказе) при:

наличии у налогоплательщика задолженности по налогам на дату подачи пакета документов на возврат в государственную налоговую инспекцию;

неправильном определении суммы НДС, относимой в зачет, в том числе при не проведении корректировки суммы НДС, принимаемой в зачет, а также неправильном определении предельной суммы превышения по НДС, подлежащей возврату;

представлении неполного пакета документов на возврат или представлении документов, оформленных с нарушением требований, указанных в пунктах 6 и 7 настоящего Положения;

16. В случае принятия решения об отказе налогоплательщику должно быть представлено письменное мотивированное уведомление с указанием причин и оснований отказа (далее – уведомление об отказе).

17. Если решение об отказе принято государственной налоговой инспекцией, уведомление об отказе направляется налогоплательщику в течение одного рабочего дня со дня принятия решения об отказе.

Если решение об отказе принято государственным налоговым управлением, уведомление об отказе в течение одного рабочего дня со дня принятия решения об отказе направляется в государственную налоговую инспекцию по месту регистрации налогоплательщика.

Государственная налоговая инспекция в течение одного рабочего дня со дня получения от государственного налогового управления уведомления об отказе, направляет его копию налогоплательщику.

Если решение об отказе принято Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан, в течение одного рабочего дня со дня принятия решения об отказе уведомление об отказе направляется в государственное налоговое управление.

Государственное налоговое управление в течение одного рабочего дня со дня получения от Государственного налогового комитета уведомления об отказе, направляет его копию в государственную налоговую инспекцию по месту регистрации налогоплательщика.

Государственная налоговая инспекция в течение одного рабочего дня со дня получения от государственного налогового управления копии уведомления об отказе Государственного налогового комитета, направляет его копию налогоплательщику.

В случае если решение об отказе принято Министерством финансов Республики Узбекистан, в течение одного рабочего дня со дня принятия решения об отказе уведомление об отказе направляется Министерством финансов в Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан.

Государственный налоговый комитет в течение одного рабочего дня со дня получения от Министерства финансов уведомления об отказе, направляет его копию в Государственное налоговое управление.

Государственное налоговое управление в течение одного рабочего дня со дня получения от Государственного налогового комитета уведомления об отказе Министерства финансов направляет его копию в государственную налоговую инспекцию по месту регистрации налогоплательщика.

Государственная налоговая инспекция в течение одного рабочего дня со дня получения от государственного налогового управления копии уведомления об отказе Министерства финансов, направляет его копию налогоплательщику.

18. Вместе с уведомлением об отказе налогоплательщику возвращаются оригиналы пакета документов на возврат.

Копии документов, в которых выявлены ошибки, остаются в соответствующем органе государственной налоговой службы и (или) Министерстве финансов Республики Узбекистан.

Глава 4. Определение суммы превышения по НДС, подлежащей возврату на банковский счет налогоплательщика

19. Для возврата на банковский счет налогоплательщика превышения по НДС, расчитывается предельная сумма превышения, подлежащая возврату, исходя из суммы НДС, принимаемой к зачету исходя из фактически реализованных товаров (работ, услуг) облагаемых по нулевой ставке, а по товарам, реализуемым за иностранную валюту – исходя из фактически реализованных товаров, облагаемых по нулевой ставке и поступившей выручки в иностранной валюте.

Определение предельной суммы превышения по НДС, подлежащей возврату, с учетом сумм, направленных в счет погашения налоговой задолженности в порядке, предусмотренном пунктом 3 настоящего Положения, приводится в Расчете суммы превышения по НДС, подлежащей возврату на банковский счет налогоплательщика (Приложение № 2 к настоящему Положению).

20. Сумма превышения по НДС, подлежащая перечислению на банковский счет налогоплательщика, перечисляется Казначейством с ЕКС на специальный счет, открываемый налогоплательщику в обслуживающем банке.

21. После перечисления суммы превышения по НДС с ЕКС на специальный счет налогоплательщика, Казначейство уведомляет об этом отраслевое управление, а также Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан путем электронного взаимодействия баз данных Казначейства и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан.

Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан в установленном порядке уведомляет о перечислении Казначейством суммы превышения по НДС с ЕКС на специальный счет налогоплательщика соответствующие государственное налоговое управление и государственную налоговую инспекцию.

22. Обслуживающий банк, после поступления суммы превышения по НДС с ЕКС на специальный счет налогоплательщика, в течение рабочего дня (при поступлении средств после окончания операционного дня - не позднее следующего операционного дня):

в первоочередном порядке производит погашение задолженности налогоплательщика по уплате обязательных отчислений в государственные целевые фонды на основании инкассового поручения, выставленного налоговым органом или платежного поручения налогоплательщика, и оставшуюся сумму денежных средств перечисляет на расчетный счет налогоплательщика;

при отсутствии выставленного налоговым органом инкассового поручения по задолженности налогоплательщика по платежам в государственные целевые фонды или платежного поручения налогоплательщика, сумму превышения по НДС, поступившую с ЕКС на специальный счет налогоплательщика, перечисляет на расчетный счет налогоплательщика.

Глава 5. Контроль и ответственность

23. Органы государственной налоговой службы производят записи в лицевых карточках налогоплательщиков об уменьшении НДС на суммы, указанные в уведомлениях Казначейств.