Часто задаваемые вопросы
Налоги

• Предприятия, привлекающие частные прямые иностранные инвестиции, освобождаются от уплаты земельного налога, налога на имущество и налога за пользование водными ресурсами.

Определенные налоговые льготы предоставляются в зависимости от суммы прямых частных иностранных инвестиций:

• от 300 тысяч долларов США до 3 миллионов долларов США - сроком на 3 года;

• свыше 3 миллионов долларов США и до 10 миллионов долларов США - сроком на 5 лет;

• На сумму более 10 млн долларов США — сроком на 7 лет.

Специальные налоговые льготы не распространяются на город Ташкент и Ташкентскую область. Это ограничение не распространяется на предприятия в сфере туризма и отходов.

Нормативные документы

Налоговый кодекс Республики Узбекистан

Указ Президента Республики Узбекистан № УП-3594 «О дополнительных мерах по стимулированию частных прямых иностранных инвестиций»

В соответствии с Постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 10 мая 2018 года № 348 “Об утверждении административного регламента оказания государственных услуг по регистрации ключа электронной цифровой подписи и выдаче сертификата ключа электронной цифровой подписи через центры государственных услуг  или официальные информационные ресурсы в режиме онлайн (дистанционно)» (https://lex.uz/docs/3730168) За выдачу сертификата ключа ЭЦП с  юридических лиц и субъектов предпринимательства без образования юридического лица взимается сбор в размере 10 процентов базовой расчетной величины, с физических – 7 процентов БРВ, кроме случаев, предусматривающих бесплатную выдачу сертификата ключа ЭЦП.

В соответствии с Постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 10 мая 2018 года № 348 “Об утверждении административного регламента оказания государственных услуг по регистрации ключа электронной цифровой подписи и выдаче сетификата ключа электронной цифровой подписи через центры государственных услуг  или официальные информационные ресурсы в режиме онлайн (дистанционно)» (https://lex.uz/docs/3730168) Для регистрации ключей ЭЦП и получения сертификатов ключей ЭЦП физические и юридические лица (далее — заявители) обращаются в центры государственных услуг напрямую или в электронном виде через Единый интерактивный портал государственных услуг Республики Узбекистан (далее — Единый портал) или официальный информационный ресурс.

С 1 июля 2021 года Указом Президента Республики Узбекистан ПФ-6191 от 23 марта 2021 года «О дополнительных мерах по созданию более благоприятных условий для населения и субъектов хозяйствования в пользовании государственными услугами, снижению бюрократических барьеров» выдача плательщику идентификационный номер (STIR) был аннулирован.

В настоящее время учет налогоплательщиков в налоговых органах осуществляется с использованием личного идентификационного номера (ИНН) физического лица.

Форма свидетельства о регистрации договоров аренды (безвозмездного пользования) недвижимого имущества в органах государственной налоговой службы формируется после согласования обеими сторонами. Сертификат содержит специальный QR-код, который можно отсканировать через мобильное приложение для получения подробной информации об арендодателе, арендаторе и сдаваемом в аренду недвижимом имуществе. Также наличие QR-кода на сертификате свидетельствует о его подлинности.

Пользователи сервиса: физические и юридические лица

Порядок предоставления услуги:

1. Резиденты Республики Узбекистан — юридические и физические лица заполняют и направляют в электронном виде анкету по формам, приведенным в приложениях 2 и 3 к настоящему Регламенту, через Единый портал интерактивных государственных услуг или официальный веб-сайт Государственного налогового комитета Республики Узбекистан.

Чтобы воспользоваться данной государственной услугой, заявитель может обратиться в Центры государственных услуг или уполномоченный орган.

2. В случае, если заявитель сам обратится, сотрудник Центра государственных услуг или уполномоченного органа заполняет анкету в электронном виде от имени заявителя.

3. Для самостоятельного пользования услугами юридические и физические лица через сеть интернет обязаны www.my.soliq.uz необходимо заполнить анкету утвержденной формы, введя номер и пароль ИНН или ПИНФЛ соответствующего пользователя на его официальном сайте или в ЕПИГУ.

При этом, www.my.soliq.uz сведения, относящиеся к данному ИНН или ПИНФЛ , из единой базы данных Государственного налогового комитета юридического или физического лица, обратившегося с заявлением, путем ввода на его сайте информации об ИНН или ПИНФЛ (наименование юридического лица, юридический адрес, регистрационные данные, Ф.И.О., адрес проживания и паспортные данные) формируются автоматически.

4. Для официального подтверждения факта постоянного местожительства (резидентства) необходимо представить следующие документы с заявлением:

а) иностранные юридические лица, территория фактического управления которых является Республикой Узбекистан — документ, подтверждающий наличие места фактического управления в Республике Узбекистан;

б) иностранные граждане и лица без гражданства:

копия заграничного паспорта или удостоверения личности без гражданства;

Свидетельство на жительство в Республике Узбекистан (при наличии);

Документ, подтверждающий срок пребывания в Республике Узбекистан (виза или иные документы).

Подтверждение факта постоянного проживания (резидентства) для иностранных граждан и лиц без гражданства производится на основании следующей таблицы расчета времени пребывания на территории Республики Узбекистан.

Время въезда на территорию Республики Узбекистан

         Время выезда с территории Республики Узбекистан

         Количество дней пребывания на территории Республики Узбекистан

При обращении заявителя в центр госуслуг его анкета заполняется сотрудником центра госуслуг и после заверения подписью заявителя с приложением копии паспорта, заверенной мужем работника центра госуслуг, в течение десяти минут направляется в уполномоченный орган в электронном виде. Однако при подаче заявки через ЕПИГУ запрос автоматически отправляется в компетентный орган.

Срок службы: 3 рабочих дня

Стоимость услуги: бесплатно

Правовая основа: административный регламент “оказание государственной услуги по официальному подтверждению факта постоянного нахождения (резидентства) юридических и физических лиц-резидентов Республики Узбекистан, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность”, утвержденный постановлением Кабинета Министров от 4 апреля 2022 года № 150.

В соответствии с Постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 10 мая 2018 года № 348 “Об утверждении административного регламента оказания государственных услуг по регистрации ключа электронной цифровой подписи и выдаче сетификата ключа электронной цифровой подписи через центры государственных услуг  или официальные информационные ресурсы в режиме онлайн (дистанционно)» (https://lex.uz/docs/3730168)  заявитель оплачивает сбор за получение сертификата ключа ЭЦП. При подаче заявки на получение сертификата ключа ЭЦП через Единый портал взимается 90% от суммы сбора, указанной в пункте 5 настоящего Административного регламента. Учащимся профессиональных колледжей и академических лицеев сертификаты ключей ЭЦП выдаются бесплатно.

В соответствии с Постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 10 мая 2018 года № 348 “Об утверждении административного регламента оказания государственных услуг по регистрации ключа электронной цифровой подписи и выдаче сетификата ключа электронной цифровой подписи через центры государственных услуг  или официальные информационные ресурсы в режиме онлайн (дистанционно)» (https://lex.uz/docs/3730168) услуга по получения ЭЦП предоставляется в тот же день, когда представлено заявление на получение ЭЦП.

Согласно Постановлению  Кабинета Министров Республики Узбекистан от 13 октября 2018 года № 823  “Об утверждении некоторых административных регламентов предоставления государственных услуг в сфере государственной налоговой службы” (https://lex.uz/docs/3984545#3997238) сбор за оказание государственной услуги не взимается.

Регистрация ключей ЭЦП и выдача сертификатов ключей ЭЦП осуществляется Научно-информационным центром «Новые технологии» при Государственном налоговом комитете Республики Узбекистан через Центры обслуживания населения на базе Кабинета Министров Республики Узбекистан. Республики Узбекистан от 10 мая 2018 года № 348.

Владелец ключа электронной цифровой подписи должен предоставить флешку вместе с оригиналом документа, удостоверяющего личность.

Физические лица и индивидуальные предприниматели:

Копия удостоверения личности (паспорт, военный билет, водительское удостоверение или другой документ, удостоверяющий личность);

Подписанное заявление на регистрацию и выдачу сертификата ключа электронной цифровой подписи.

Юридические лица:

  • Представитель юридического лица - копия удостоверения личности (паспорт, военный билет, водительское удостоверение или иной документ, удостоверяющий личность) владельца ключа электронной цифровой подписи;
  • Владельцем ключа электронной цифровой подписи является заверенная копия приказа или доверенности на представителя юридического лица (при этом, если заявитель является владельцем закрытого ключа электронной цифровой подписи, письмо (доверенность поверенный) не требуется для управления сертификатом ключа электронной цифровой подписи).

Возврат процента от стоимости приобретенных физическими лицами товаров (услуг) осуществляется при условии регистрации их чеков с фискальной пометкой через специальное мобильное приложение налоговых органов.

В предприятиях розничной торговли, общественного питания и бытового обслуживания часть стоимости приобретенных товаров (услуг) возвращается наличными или банковскими картами, в том числе корпоративными.

Часть стоимости товаров (услуг), приобретенных наличными или банковскими картами, в том числе корпоративными, будет возвращена на банковскую карту физического лица в национальной валюте Республики Узбекистан.

Положения настоящего Положения распространяются на граждан Республики Узбекистан и иностранных государств, а также лиц без гражданства.

Основание: Постановление Кабинета Министров Республики Узбекистан от 12.05.2022 № 255 «О дополнительных мерах по повышению эффективности общественного контроля в сфере торговли и услуг».

Сканирование фискального символа чека покупки с использованием матричного штрих-кода (QR-кода) или ввод фискального символа в специальном мобильном приложении онлайн-кассовой проверки физическими лицами, а также платформами электронной коммерции, интегрированными в информационные системы налоговые органы – мобильный телефон через Торговые площадки осуществляется с указанием номера.

В случаях приобретения товаров (услуг) посредством корпоративной карты номер банковской карты физических лиц отображается при оформлении чека в онлайн-кассе в специальном мобильном приложении налоговых органов.

Идентификация и регистрация в специальном мобильном приложении налоговых органов в целях возмещения части стоимости приобретенных товаров (услуг), предусмотренных постановлением, путем ввода кода.

В целях идентификации лица, регистрирующего чек, налоговые органы обязаны указать персональный идентификационный номер физического лица при оформлении чека по технологии онлайн-кассы через специальное мобильное приложение в целях взыскания части стоимости товаров (услуг). куплен им. Возможно, потребуется показ.

Основание: Постановление Кабинета Министров Республики Узбекистан от 12.05.2022 № 255 «О дополнительных мерах по повышению эффективности общественного контроля в сфере торговли и услуг».

При непредставлении продавцом товаров (услуг) налоговой отчетности в налоговые органы и (или) наличии налоговой задолженности более 1 миллиона сумов;

когда на основании полученных в сети Интернет сведений о расчетах с населением и иной информации, имеющейся в налоговых органах, выявлены признаки правонарушения, направленного на взыскание части стоимости товаров (услуг) при реализации и приобретении товаров;

факт включения физического лица, оформившего чек онлайн-кассы, в реестр подозрительных покупателей;

при торговле товарами, не включенными в номенклатуру приобретаемых товаров, или когда количество реализуемых товаров превышает количество приобретаемых товаров;

при неправильном отображении идентификационных кодов и штрих-кодов на чеках онлайн-касс или их отображении идентификационными кодами и штрих-кодами, которых нет в базе данных налоговых органов;

отсутствие информации о регистрации онлайн-кассовых чеков физическими лицами в информационных системах налоговых органов;

непредставление продавцом доходов от реализации товаров (услуг), связанных с проверками контрольно-кассовых аппаратов онлайн, зарегистрированных физическими лицами в налоговой отчетности.

Государственный налоговый комитет может запросить у физического лица, оформившего онлайн-кассовый чек в мобильном приложении налоговых органов, подтверждение совершения им фактических покупок, если есть сомнения в том, что покупка действительно была совершена этим физическим лицом. решение об отказе в возврате части стоимости товара (услуги) в случае.

Основание: Постановление Кабинета Министров Республики Узбекистан от 12.05.2022 № 255 «О дополнительных мерах по повышению эффективности общественного контроля в сфере торговли и услуг».

Чеки, прошедшие десять календарных дней со дня выдачи;

чеки, по которым была возвращена часть стоимости ранее зарегистрированных или приобретенных товаров (услуг);

поступления, полученные в результате приобретения автомобильных, авиа- и железнодорожных билетов, а также чеки оплаты услуг связи и коммунальных услуг;

проверки лиц, включенных в реестр подозрительных покупателей;

чеки за товары (услуги), приобретенные физическими лицами у самозанятых лиц.

Основание: Постановление Кабинета Министров Республики Узбекистан от 12.05.2022 № 255 «О дополнительных мерах по повышению эффективности общественного контроля в сфере торговли и услуг».

При представлении физическими лицами документов или решения суда, подтверждающих законность получения права на возврат части стоимости товаров (услуг);

по истечении двенадцати календарных месяцев со дня внесения физического лица в реестр подозрительных покупателей.

Методика онлайн-кассы в реестр подозрительных покупателей заключается в изъятии чека, принадлежащего другому лицу, без его разрешения и (или) совершении правонарушения, а также в ограничении использования права на взыскание части стоимости товара. (услуги), приобретаемые физическими лицами, вводится перечень физических лиц, которые имеют право на возврат и (или) непосредственно возврат части стоимости товаров (услуг) при иных обстоятельствах.

Реестр подозрительных покупателей ведется Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.

Внесение физических лиц в реестр подозрительных покупателей через специальное мобильное приложение, изъятие чека онлайн-кассовой техники пятнадцатью и более лицами без их разрешения и (или) изъятие части стоимости товаров (услуг) путем совершения правонарушения. и (или) производится в случае подачи жалобы на получение права прямого отзыва.

Основание: Постановление Кабинета Министров Республики Узбекистан от 12.05.2022 № 255 «О дополнительных мерах по повышению эффективности общественного контроля в сфере торговли и услуг».

В применении льготы по подоходному налогу физическому лицу отказывают в следующих случаях:

При непредставлении заявителем документов в полном объеме, при неверности или неполноте сведений в заявлении уполномоченный орган в течение двух рабочих дней в полном объеме указывает заявителю на недостатки, устраняет ошибки и предоставляет срок (возможность) не менее пяти рабочих дней на представление недостающих документов, если заявитель не устранит ошибки и недостатки в заявлении и прилагаемых к нему документах в срок, указанный в абзаце первом пункта 12 настоящего Положения;

при обнаружении предоставления поддельных документов;

когда налоговый кредит применяется в первую очередь.

Запрещается отказывать в предоставлении государственной услуги по иным причинам.

В уведомлении об отказе в предоставлении государственной услуги должны быть указаны конкретные причины отказа и правовые нормы.

Основание: Постановление Кабинета Министров №601 от 15 ноября 2023 года.